Mały ZUS Plus 2026 – nowe zasady i reset limitów dla przedsiębiorców

Dla wielu właścicieli małych firm to jedna z najważniejszych zmian w ostatnich latach. Od 1 stycznia każdy przedsiębiorca spełniający warunki może korzystać z Małego ZUS Plus przez kolejne 36 miesięcy – niezależnie od tego, ile miesięcy ulgi wykorzystał wcześniej. Dotychczasowa interpretacja ZUS blokowała powrót do preferencyjnych składek na trzy lata, co skutecznie pozbawiało ulgę sensu w kolejnych cyklach. Teraz zasady liczenia okresu karencji zostały uproszczone i skrócone, a tysiące przedsiębiorców zyskały realną szansę na obniżenie kosztów ZUS. Wyjaśniamy, co dokładnie się zmieniło, kto może skorzystać i jak się zgłosić.

Na czym polega Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga w składkach na ubezpieczenia społeczne dla najmniejszych przedsiębiorców. W przeciwieństwie do pełnego ZUS-u, gdzie podstawa wymiaru składek jest stała i w 2026 roku wynosi 5 652 zł, przy Małym ZUS Plus podstawa zależy od faktycznego dochodu z poprzedniego roku. Im niższy dochód, tym niższe składki. Minimalną granicą jest 30% obowiązującego minimalnego wynagrodzenia, a maksymalną – 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.

W praktyce różnica w kosztach jest ogromna. Pełny ZUS w bieżącym roku wynosi 1 926,76 zł miesięcznie (bez składki zdrowotnej). Przy Małym ZUS Plus składki społeczne mogą spaść nawet do około 456 zł miesięcznie. Oznacza to, że przez 36 miesięcy korzystania z ulgi przedsiębiorca może zaoszczędzić nawet ponad 50 000 zł w porównaniu z pełnymi składkami.

Co się zmieniło od 2026 roku?

Zmiana wynika z ustawy deregulacyjnej z 21 maja 2025 r. Dotychczasowe przepisy były interpretowane przez ZUS w sposób niekorzystny dla przedsiębiorców – po wyczerpaniu 36-miesięcznego limitu obowiązywała de facto 36-miesięczna przerwa, przez co cykl powrotu do ulgi wynosił nawet 6 lat. Nowe regulacje jasno określają, że w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności można korzystać z ulgi przez maksymalnie 36 miesięcy. Matematycznie oznacza to karencję wynoszącą tylko 24 miesiące (60 − 36 = 24).

Kluczowy element reformy to tzw. reset limitów: od stycznia z nowym, pełnym 36-miesięcznym okresem ulgi mogą skorzystać zarówno osoby, które nigdy wcześniej nie korzystały z Małego ZUS Plus, jak i te, które wyczerpały limit w poprzednich latach. ZUS nie liczy wstecz miesięcy sprzed 2026 roku – każdy zaczyna nowy cykl od zera.

Jak liczyć nowy 60-miesięczny okres?

Pierwszy 60-miesięczny okres zaczyna się od miesiąca, w którym po grudniu 2025 roku przedsiębiorca faktycznie zaczął lub kontynuował korzystanie z ulgi. Każdy kolejny 60-miesięczny cykl rozpoczyna się bezpośrednio po zakończeniu poprzedniego. Do obu limitów – 36 i 60 miesięcy – wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc, w którym działalność lub ulga była prowadzona choćby przez jeden dzień.

Przeczytaj też: Kredyty dla firm – ranking pożyczek firmowych i finansowania działalności

Warunki korzystania z ulgi w 2026 roku

Wymagania uprawniające do Małego ZUS Plus nie uległy zmianie. Aby skorzystać z ulgi, przedsiębiorca musi spełnić jednocześnie kilka kryteriów. Przychód z działalności gospodarczej za 2025 rok nie może przekraczać 120 000 zł (jeśli firma działała przez niepełny rok, limit wylicza się proporcjonalnie do liczby dni). Działalność musi być prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku.

Z ulgi nie mogą korzystać osoby, które nadal są na preferencyjnych składkach (30% minimalnego wynagrodzenia) lub na uldze na start. Wyłączone są też osoby świadczące usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy w tym samym zakresie co w ramach stosunku pracy, a także wspólnicy spółek jawnych czy artyści i twórcy objęci odrębnymi przepisami.

Ile wynoszą składki na Małym ZUS Plus?

Podstawa wymiaru obliczana jest według wzoru: roczny dochód z 2025 roku podzielony przez liczbę dni prowadzenia działalności w 2025 roku, a następnie pomnożony przez 30 i przez współczynnik 0,5. Wynik musi mieścić się w przedziale między minimalną a maksymalną podstawą:

Do powyższych kwot należy doliczyć składkę zdrowotną, która w bieżącym roku wynosi minimum 432,54 zł miesięcznie i jest obliczana niezależnie od formy opodatkowania.

Czy Mały ZUS Plus można łączyć z wakacjami składkowymi?

Tak – i to jest dodatkowa korzyść, o której wielu przedsiębiorców nie wie. Wakacje składkowe pozwalają każdemu uprawnionemu przedsiębiorcy na zwolnienie z opłacania składek społecznych przez jeden wybrany miesiąc w roku kalendarzowym. Dla osoby korzystającej z Małego ZUS Plus oznacza to, że przez 11 miesięcy płaci obniżoną składkę od dochodu, a przez jeden miesiąc koszty składek emerytalnej, rentowej i wypadkowej w całości przejmuje budżet państwa.

Jak i kiedy się zgłosić?

Osoby, które korzystały z Małego ZUS Plus nieprzerwanie i nadal spełniają warunki, nie muszą składać żadnych nowych dokumentów – wystarczy kontynuować ulgę i złożyć właściwe deklaracje rozliczeniowe (DRA cz. II lub RCA cz. II) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu objętym rozliczeniem.

Przedsiębiorcy, którzy chcą wrócić do ulgi lub skorzystać z niej po raz pierwszy, muszą:

• wyrejestrować się z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia (formularz ZUS ZWUA),
• zgłosić się ponownie z kodem 05 90 lub 05 92 (formularz ZUS ZUA lub ZUS ZZA),
• złożyć DRA cz. II z danymi o dochodach za poprzedni rok – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, od którego korzystają z ulgi.

Zgłoszenie do ulgi można złożyć tylko w pierwszym miesiącu roku lub w miesiącu nabycia prawa (np. po zakończeniu preferencyjnych składek). Spóźnione zgłoszenie lub błędny kod skutkuje tym, że ZUS traktuje to jako rezygnację z ulgi na cały rok.

Mały ZUS Plus 2026 – podsumowanie zasad, limitów i korzyści z resetowania ulgi

Reset limitów Małego ZUS Plus to realna ulga dla dziesiątek tysięcy małych firm. 36 miesięcy niższych składek od nowa, krótszy czas karencji do 24 miesięcy i uproszczone zasady liczenia cykli sprawiają, że instrument stał się bardziej przejrzysty i bardziej dostępny. Warto przy okazji sprawdzić własną zdolność kredytową – niższe koszty ZUS poprawiają wynik finansowy firmy, co bezpośrednio wpływa na ocenę bankową przy ewentualnych wnioskach o finansowanie.