Podatki od kryptowalut w Polsce – jak rozliczyć zyski z giełdy?

Inwestycje w kryptowaluty zyskują w Polsce coraz większą popularność, ale za nimi idzie obowiązek rozliczenia się z fiskusem. Wielu inwestorów – zarówno tych, którzy handlują Bitcoinem, jak i posiadaczy altcoinów – nie jest pewnych, kiedy i w jaki sposób należy odprowadzić podatek od kryptowalut. W tym artykule wyjaśniamy, jak wygląda rozliczenie zysków z giełdy, co stanowi koszt uzyskania przychodu i o czym warto pamiętać przy składaniu PIT-38.

Jak opodatkowane są kryptowaluty w Polsce?

Polski system podatkowy traktuje kryptowaluty jako waluty wirtualne, a dochody z ich odpłatnego zbycia zalicza do tzw. kapitałów pieniężnych. Zasady w tym zakresie zostały ujednolicone od 2019 roku i od tamtej pory obowiązują konsekwentnie. Dochód z obrotu kryptowalutami wykazuje się osobno – nie łączy się go z wynagrodzeniem z etatu, przychodami ze zlecenia ani innymi źródłami przychodu. Nie obowiązuje tu również kwota wolna od podatku.

Co istotne, dochody z kryptowalut wykazuje się odrębnie nawet w ramach samego formularza PIT-38 – nie sumuje się ich z przychodami z akcji, funduszy ETF ani innych instrumentów kapitałowych.

Stawka podatku i formularz PIT-38

Podatek od zysku z kryptowalut wynosi 19% podstawy opodatkowania. Oblicza się ją jako różnicę między przychodem a kosztami uzyskania przychodu. Rozliczenia dokonuje się raz do roku na formularzu PIT-38, który składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Za rok 2025 termin na złożenie deklaracji upływa 30 kwietnia 2026 roku.

Poniższa tabela podsumowuje najważniejsze zasady:

Co można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Do kosztów zalicza się udokumentowane wydatki poniesione bezpośrednio na nabycie kryptowalut oraz koszty związane z ich zbyciem. W praktyce są to przede wszystkim kwoty zapłacone za zakup waluty wirtualnej na giełdzie lub w kantorze oraz pobierane przez platformy prowizje transakcyjne. Kosztami nie są natomiast wydatki na sprzęt do kopania kryptowalut ani energia elektryczna zużyta przy miningul.

Ważna zasada: koszty poniesione w danym roku wykazuje się w PIT-38 nawet wtedy, gdy w tym samym roku nie uzyskano żadnego przychodu ze sprzedaży. Nadwyżka kosztów nad przychodami przechodzi na kolejne lata i pomniejszy przyszłe zobowiązanie podatkowe.

Kiedy nie płacisz podatku od kryptowalut?

Wielu inwestorów mylnie zakłada, że każda operacja na krypto rodzi obowiązek podatkowy. Tymczasem polskie przepisy wyraźnie wskazują, że wymiana jednej kryptowaluty na inną jest neutralna podatkowo – zamiana BTC na ETH czy USDT nie powoduje powstania przychodu. Podobnie nie jest zdarzeniem podatkowym samo przesyłanie środków między własnymi portfelami.

Obowiązek rozliczenia z fiskusem pojawia się dopiero wtedy, gdy kryptowaluta zostaje:

• sprzedana za walutę fiat (złotówki, euro, dolary),
• użyta jako środek płatniczy za towar, usługę lub prawo majątkowe,
• wymieniona na inne prawa majątkowe niezaliczane do walut wirtualnych.

Co ciekawe, forma wypłaty środków nie ma znaczenia – podatek należy się również wtedy, gdy sprzedaż odbywa się za gotówkę w kantorze, a nie przelewem bankowym.

Przeczytaj też: Giełdy kryptowalut online w Polsce – zasady działania i weryfikacja

Jak rozliczyć stratę na kryptowalutach?

Jeśli koszty nabycia przewyższają przychody ze sprzedaży, mamy do czynienia ze stratą. W odróżnieniu od innych kategorii kapitałów pieniężnych, straty z kryptowalut można przenosić na kolejne lata podatkowe bez limitu czasowego – w całości pomniejszają one przyszłe dochody z tego samego źródła. Warto przy tym pamiętać, że straty z kryptowalut nie mogą obniżać dochodów z akcji, obligacji ani innych instrumentów finansowych. To oddzielna kategoria rozliczeniowa.

Przeczytaj też: Zagrożenia związane z kryptowalutami i Bitcoinem w roku 2026 – teoria dyfuzji technologii

Nawet w roku, gdy nie osiągnięto żadnych przychodów ze sprzedaży kryptowalut, ale poniesiono koszty ich zakupu, należy złożyć PIT-38 i wykazać poniesione wydatki. Brak deklaracji w takim przypadku oznacza utratę możliwości rozliczenia tych kosztów w przyszłości.

Nowe obowiązki raportowe giełd od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku giełdy kryptowalut, kantory i pozostali dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów mają obowiązek raportowania danych o transakcjach swoich klientów do Krajowej Administracji Skarbowej. Zmiany wynikają z implementacji unijnej dyrektywy DAC8 i nie wpływają na same stawki podatku ani zasady rozliczenia, ale radykalnie zwiększają przejrzystość rynku z perspektywy fiskusa. Urząd skarbowy będzie dysponował danymi o transakcjach niezależnie od tego, czy podatnik je zadeklaruje. Komisja Nadzoru Finansowego równolegle wdraża regulacje licencyjne dla giełd w ramach rozporządzenia MiCA.

Jak prawidłowo dokumentować transakcje?

Podstawą rozliczenia jest rzetelna dokumentacja. Giełdy kryptowalut nie mają ustawowego obowiązku wystawiania podatnikom informacji PIT, dlatego każdy inwestor musi samodzielnie gromadzić historię transakcji. W praktyce oznacza to regularne pobieranie raportów z platform, na których handlujemy, oraz przechowywanie potwierdzeń zakupów i sprzedaży. Wartość transakcji denominowanych w walutach obcych przelicza się na złote według kursu NBP z dnia operacji. Więcej o różnych walutach cyfrowych i technologii blockchain można znaleźć w osobnym materiale.

Oto kluczowe dokumenty, które warto gromadzić przez cały rok:

• historia transakcji z każdej używanej giełdy (plik CSV lub PDF),
• potwierdzenia zakupu kryptowalut wraz z kwotami i datami,
• zestawienie pobranych prowizji i opłat transakcyjnych,
• kursy walut obcych z dnia każdej operacji (dane NBP).

Rozliczenie kryptowalut nie jest skomplikowane, gdy inwestor na bieżąco śledzi swoje operacje. Warto też pamiętać, że podatek płaci się od dochodu, nie od przychodu – właściwe udokumentowanie kosztów nabycia może istotnie obniżyć ostateczne zobowiązanie. Przy dużej liczbie transakcji lub portfelu złożonym z wielu aktywów warto rozważyć konsultację z doradcą podatkowym lub skorzystać z biurem rachunkowym specjalizującym się w rozliczeniach inwestycyjnych.

UWAGA!

Komisja Nadzoru Finansowego prowadzi rejestr ostrzeżeń publicznych, dostępny pod adresem: https://www.knf.gov.pl/dla_konsumenta/ostrzezenia_publiczne. W rubryce „Zawiadomienia o podejrzeniu popełnienia przestępstwa z art. 150 i art. 151 ustawy o usługach płatniczych (nieuprawniona działalność w zakresie świadczenia usług płatniczych lub w zakresie wydawania pieniądza elektronicznego)” znajdują się ostrzeżenia na temat firm, które bezprawnie wydają pieniądz elektroniczny.

Informacje zawarte w powyższym artykule nie stanowią analizy inwestycyjnej, analizy finansowej ani innej rekomendacji o charakterze ogólnym dotyczącej transakcji w zakresie instrumentów finansowych, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 6 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

Nie stanowią również rekomendacji w rozumieniu przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 października 2005 r. w sprawie informacji stanowiących rekomendacje dotyczące instrumentów finansowych, lub ich emitentów (Dz.U. z 2005 r. Nr 206, poz. 1715). Ani też nie stanowią „rekomendacji inwestycyjnych” ani „informacji rekomendujących lub sugerujących strategię inwestycyjną” w rozumieniu Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie nadużyć na rynku (rozporządzenie w sprawie nadużyć na rynku).

Powyższy tekst zawiera linki afiliacyjne, tj. reklamowe do serwisów współpracujących.